摘要：接私单、写稿、讲课的收入，在个税里多半属于“劳务报酬”或“稿酬”，并入综合所得按年计税。本文用例子讲清预扣预缴怎么算、年度汇算时是退税还是补税，以及哪些情况可以免于汇算。

本文按现行《个人所得税法》及其实施条例整理，只作一般性说明。具体以税务机关和个人所得税 App 为准，金额较大或情况复杂的，建议咨询专业人士。

副业收入属于哪一类

收入来源常见税目
给公司做设计、翻译、咨询、讲课、做兼职劳务报酬所得
作品以图书、报刊形式出版、发表稿酬所得
把自己的专利、著作权授权给别人使用特许权使用费所得
以个体户身份长期经营经营所得（单独计税）

前三类和工资一起并入“综合所得”，按年计税。

付款方先预扣：劳务报酬怎么算

公司付你劳务报酬时，按“次”预扣预缴个税：

  1. 算收入额：每次收入不超过 4000 元的，减除 800 元；超过 4000 元的，减除 20%。
  2. 算预扣税：收入额不超过 2 万元，预扣率 20%；2 万～5 万元，30%（速算扣除数 2000）；超过 5 万元，40%（速算扣除数 7000）。

例子：

  • 一次拿到 3000 元：(3000 − 800) × 20% = 440 元
  • 一次拿到 10000 元：10000 × (1 − 20%) × 20% = 1600 元
  • 一次拿到 800 元及以下：收入额为 0，不用预扣

稿酬的算法类似，只是收入额还要再乘 70%。例如一次稿费 10000 元：10000 × 80% × 70% × 20% = 1120 元。

年度汇算：多退少补

第二年 3 月 1 日至 6 月 30 日办理上一年度的汇算。并入综合所得时：

  • 劳务报酬按收入的 80% 计入；
  • 稿酬按收入的 80% 再乘 70%（也就是 56%）计入；
  • 加上工资，减去每年 6 万元基本减除费用、专项扣除（五险一金）、专项附加扣除（子女教育、房贷利息、赡养老人等），再套用 3%～45% 的年度税率表。

预扣时按 20% 起步，而很多人全年综合所得适用的税率只有 3% 或 10%，所以不少有劳务报酬的人汇算时能退税。

哪些情况可以不办汇算

按规定，已预缴税款、且符合以下任一条件的，可以免于汇算：

  • 年度综合所得收入不超过 12 万元且需要补税的；
  • 需要补税的金额不超过 400 元的；
  • 已预缴税额与应纳税额一致，或者不申请退税的。

需要退税的，要自己在个人所得税 App 里申请，不申请就不会退。

平台收入、海外收入怎么办

  • 国内平台付款：看个人所得税 App 的“收入纳税明细”，平台是否已经替你申报了劳务报酬。
  • 个人之间转账、海外客户付款：没有扣缴义务人帮你申报，按规定应该自行申报。海外收入还涉及境外所得的规定和境外已纳税款抵免。
  • 收的是 USDT 等数字资产：收入的性质不会因为收款形式改变，同样要依法处理，而且更需要保存好完整的收款记录。参见海外网赚平台 USDT 结算。

实用建议

  1. 每月记一笔账：日期、付款方、金额、是否已扣税。
  2. 汇算前先在 App 里核对收入明细，发现不是自己的收入要申诉。
  3. 专项附加扣除一定要填全。
  4. 长期、稳定的副业收入，可以了解一下注册个体户按经营所得纳税是否更合适。

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